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Chapitre 4 - Page 4 de la déclaration T2Sur cette page...
Déduction accordée aux petites entreprisesLes sociétés qui, tout au long de l'année, étaient des SPCC peuvent avoir droit à la déduction accordée aux petites entreprises (DAPE). La DAPE réduit l'impôt de la partie I que la société devrait autrement payer. La DAPE correspond à 16 % du moins élevé des montants suivants :
Vous trouverez dans les prochaines sections des précisions sur chacun des montants mentionnés ci-dessus. Inscrivez à la ligne 430 le montant de la DAPE que vous avez calculé. Ligne 400 - Revenu provenant d'une entreprise exploitée activement au CanadaVous devez remplir l'annexe 7, Calcul du revenu de placements total et du revenu provenant d'une entreprise exploitée activement, pour calculer les montants suivants :
Remarque Revenu provenant d'une entreprise exploitée activementEn règle générale, le revenu provenant d'une entreprise exploitée activement est le revenu tiré d'une source commerciale, y compris les revenus accessoires d'entreprise. Le revenu provenant d'une entreprise exploitée activement ne comprend pas le revenu tiré d'une entreprise de placements déterminée ni d'une entreprise de prestation de services personnels. Par conséquent, les revenus que la société tire de telles entreprises ne donnent pas droit à la DAPE. Entreprise de placements déterminéeUne entreprise de placements déterminée est une entreprise dont le but principal est de tirer un revenu de l'exploitation de biens, y compris des intérêts, des dividendes, des loyers ou des redevances. Elle comprend également une entreprise exploitée par une société à capital de risque de travailleurs visée par règlement dont l'objet principal consiste à tirer un revenu de biens. À l'exception d'une entreprise exploitée par une société à capital de risque de travailleurs visée par règlement, le revenu provenant d'une entreprise de placements déterminée est considéré comme un revenu provenant d'une entreprise exploitée activement, et il donne droit à la DAPE dans les cas suivants :
Remarque Entreprise de prestation de services personnelsUne entreprise de prestation de services personnels est une entreprise exploitée par une société en vue de fournir à une autre entité (par exemple, une personne ou une société de personnes) des services qui seraient habituellement fournis par un cadre ou un employé de cette entité. En effet, c'est plutôt un particulier, appelé employé constitué en société, qui fournit les services au nom de la société. Nous considérons que le revenu tiré de la prestation des services est un revenu tiré d'une entreprise de prestation de services personnels si les deux conditions suivantes sont remplies :
Cependant, si la société emploie plus de cinq personnes à plein temps tout au long de l'année ou fournit des services à une société associée, le revenu n'est pas considéré comme un revenu provenant d'une entreprise de prestation de services personnels. Ce revenu donne donc droit à la DAPE. Actionnaire déterminéOn entend par actionnaire déterminé un contribuable qui détient, directement ou indirectement, durant l'année, au moins 10 % des actions émises d'une catégorie quelconque du capital-actions de la société ou d'une société liée. Calcul du revenu provenant d'une entreprise exploitée activement au CanadaEn règle générale, pour calculer le revenu provenant d'une entreprise exploitée activement au Canada, vous devez déduire les montants indiqués ci-dessous du revenu net aux fins de l'impôt :
Revenu de société de personnes déterminéUne société membre d'une société de personnes doit remplir l'annexe 7 pour calculer son revenu provenant d'une entreprise exploitée activement. Les règles régissant les sociétés de personnes prévoient un plafond à l'égard du revenu tiré d'une entreprise exploitée activement par une société de personnes qui est admissible à la DAPE. Ce montant est réparti entre tous les membres de la société de personnes. Le revenu de société de personnes déterminé est le revenu de la société de personnes qui donne droit à la DAPE et qui est attribué à la société. Vous devez ajouter ce revenu à celui qui provient d'une entreprise exploitée activement par la société. Si la société de personnes a subi une perte par suite de l'exploitation active d'une entreprise, vous devez déduire la part de la perte qui revient à la société de son revenu provenant d'une entreprise exploitée activement. Il s'agit de la perte de société de personnes déterminée. Si vous avez reçu un feuillet T5013, État des revenus d'une société de personnes, indiquant votre part du revenu ou de la perte de société de personnes, joignez-le à votre déclaration. Lisez les précisions à la section intitulée « Feuillet T5013, État des revenus d'une société de personnes » pour en savoir plus. À la ligne 400, inscrivez le revenu total provenant d'une entreprise exploitée activement que vous avez calculé à l'annexe 7. Renvois Paragraphes 125(1), 125(7) et 248(1) Article 251 IT-73, Déduction accordée aux petites entreprises Ligne 405 - Revenu imposableLe revenu imposable que vous devez utiliser pour calculer la DAPE correspond généralement au montant inscrit à la ligne 360. Cependant, si vous avez demandé un crédit d'impôt sur le revenu non tiré d'une entreprise à l'étranger, un crédit d'impôt sur le revenu tiré d'une entreprise à l'étranger, ou les deux, vous devez soustraire les deux montants suivants de votre revenu imposable :
Vous devez aussi réduire votre revenu imposable de tout montant qui, en raison d'une loi fédérale, est exonéré de l'impôt de la partie I. À la ligne 405, inscrivez votre revenu imposable aux fins du calcul de la DAPE. Renvois Alinéa 125(1)b) Paragraphe 126(7) Ligne 410 - Plafond des affairesLe maximum du plafond des affaires d'une société pour une année d'imposition pourvu que la société ne soit pas associée à d'autres sociétés est de :
Si l'année d'imposition recoupe deux années civiles, vous devez calculer le plafond des affaires proportionnellement au nombre de jours dans chaque année civile. Les SPCC qui sont associées à au moins une société pendant l'année d'imposition doivent produire l'annexe 23, Convention entre sociétés privées sous contrôle canadien associées pour l'attribution du plafond des affaires. Cette annexe leur permet de désigner un pourcentage pour l'attribution du plafond des affaires à chaque SPCC. Le pourcentage total ne doit pas dépasser 100 %. Pour en savoir plus sur l'annexe 23, lisez les précisions à la section intitulée « Annexe 23, Convention entre sociétés privées sous contrôle canadien associées pour l'attribution du plafond des affaires ». Inscrivez à la ligne 410 le montant correspondant au plafond des affaires pour l'année. Dans le cas d'une société associée, inscrivez le montant selon l'annexe 23. Remarques Si votre société choisit de ne pas être associée à deux autres sociétés aux fins de la DAPE, vous devez produire l'annexe 28, Choix de ne pas être une société associée. Lisez les précisions à la section intitulée « Annexe 28, Choix de ne pas être une société associée » pour en savoir plus. Renvois Paragraphes 125(2), 125(3), 125(5) et 256(2) IT-64, Sociétés : association et contrôle Ligne 425 - Plafond des affaires réduitLes grandes SPCC dont le capital imposable utilisé au Canada est de 15 millions de dollars ou plus n'ont pas droit à la DAPE. Pour d'autres SPCC, le plafond des affaires doit être réduit progressivement. C'est les cas de celles dont le capital imposable utilisé au Canada était de 10 à 15 millions de dollars l'année précédente. De restrictions semblables s'appliquent à toutes les SPCC membres d'un groupe associé qui ont, au total, plus de 10 millions de dollars de capital imposable utilisé au Canada. Renvoi Paragraphe 125(5.1)
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