Date: 20010615

Docket: A-270-99

                                                                                                                                               

                                                                                                Neutral citation: 2001 FCA 202

CORAM:       DESJARDINS J.A.

ROTHSTEIN J.A.

SHARLOW J.A.                                 

BETWEEN:

                                               

BRIAN KEITH JENKINS

                                                                                                                                 Applicant

                                                                       

                                                                  - and -                              

                                                                       

                                                                                                                                               

HER MAJESTY THE QUEEN

                                                                                                                              Respondent

                                                                                                                                               

Heard at Toronto, Ontario, Friday, June 15, 2001

Judgment delivered from the Bench at Toronto,

Ontario, on Friday, June 15, 2001

REASONS FOR JUDGMENT OF THE COURT BY:                            SHARLOW J.A.

                                                                       

Date: 20010615

Docket: A-270-99

                                                                                                           

                                                            Neutral citation: 2001 FCA 202

CORAM:       DESJARDINS J.A.

ROTHSTEIN J.A.

SHARLOW J.A.                           

BETWEEN:

                             

BRIAN KEITH JENKINS

                                                                                             Applicant

                                                     

                                                - and -                        

                                                     

                                                                                                                 

HER MAJESTY THE QUEEN

                                                                                          Respondent

            REASONS FOR JUDGMENT OF THE COURT

                  (Delivered from the Bench at Toronto, Ontario

                                 on Friday, June 15, 2001)

SHARLOW J.A.

When the applicant Brian Keith Jenkins filed his 1995 income tax return, he claimed a deduction for alimony or maintenance in the amount of $20,525.44, later amended to $20,235.25. The deduction was disallowed, but a later reassessment allowed a deduction of $6,500. After a notice of objection, an additional $6,411 deduction was allowed. On appeal to the Tax Court, a further $1,100 deduction was allowed: [1999] T.C.J. No. 742. Mr. Jenkins seeks judicial review of the decision of the Tax Court to claim a deduction for an additional $3,238.80.

Mr. Jenkins claimed at trial that the $3,238.80 represents arrears of maintenance that, pursuant to a 1995 court order, were paid out of funds held in a lawyers' trust account. The Tax Court Judge held that payments made out of that trust account to Mr. Jenkins' former spouse pursuant to the court order would be deductible in the year of payment, not in the year the order was made. We are all of the view that his decision on that point is correct. The making of the order by itself did not constitute payment or constructive payment to Mr. Jenkins' former spouse. Further, section 76 of the Income Tax Act, which deals with securities issued in satisfaction of an income debt, does not apply in these circumstances.

It follows that Mr. Jenkins cannot establish his entitlement to the deduction claimed unless there is evidence that the payments in that amount were made in 1995 from the trust account. As no such evidence was presented at trial, the Tax Court Judge correctly held that Mr. Jenkins' claim for a deduction of $3,238.80 could not be allowed.

Mr. Jenkins sought to adduce additional evidence in this Court. We are all of the view that the additional evidence cannot be accepted. We see no reason why that evidence could not, with due diligence, have been presented at trial. In any event, the additional evidence would not prove when the maintenance was paid.

For these reasons, this application for judicial review will be dismissed with costs.

"Karen R. Sharlow"

                                                                                                     J.A.                          

                                                           FEDERAL COURT OF CANADA

                  Names of Counsel and Solicitors of Record

DOCKET:                                           A-270-99

STYLE OF CAUSE:                            BRIAN KEITH JENKINS

                                                                                             Applicant

- and -                          

HER MAJESTY THE QUEEN

                                                                                          Respondent

                                                                                                           

DATE OF HEARING:             FRIDAY, JUNE 15, 2001

PLACE OF HEARING:                        TORONTO, ONTARIO

REASONS FOR JUDGMENT

OF THE COURT BY:             SHARLOW J.A.

DELIVERED FROM THE BENCH AT TORONTO, ONTARIO ON FRIDAY, JUNE 15, 2001.

APPEARANCES BY:                         Mr. Brian K. Jenkins

For the Applicant, on his own behalf

Ms. Lesley S. King

Mr. David W. Chodikoff

For the Respondent

SOLICITORS OF RECORD:          Brian K. Jenkins

1027 Raintree Lane

Mississauga, Ontario

L5H 4A1

For the Applicant, on his own behalf

Morris Rosenberg

Deputy Attorney General of Canada     

For the Respondent

FEDERAL COURT OF APPEAL

Date: 20010615

Docket: A-270-99

BETWEEN:

BRIAN KEITH JENKINS

                                                                                            Applicant

                                                     

- and -                          

                                                     

                                                                                                                       

HER MAJESTY THE QUEEN

                                                                                       Respondent

                                                                                                           

                                                                      

REASONS FOR JUDGMENT

OF THE COURT