Taxe sur la bière et le vin
Taxes et impôts de l'Ontario et COVID-19. Pour en savoir plus.
Les taux de taxe de base sur la bière devaient augmenter par un facteur de rajustement le 1er décembre 2020. Le ministre des Finances a signé une modification au Règlement de l'Ontario 257/10 pris en application de la Loi de 1996 sur la réglementation des alcools, du cannabis et des jeux et la protection du public afin de reporter la date du prochain rajustement prévu au 1er mars 2022. Conséquemment, les taux de taxe de base actuels sur la bière continueront de s'appliquer jusqu'au 28 février 2022.
La Loi de 1996 sur la réglementation des alcools, du cannabis et des jeux et la protection du public a été modifiée en 2016 pour inclure l'augmentation progressive des taux de taxe de base sur :
- la vente de vin ne provenant pas de l'Ontario dans un magasin de détail d'un établissement vinicole sur place ou externe, et
- le vin produit par le propriétaire d'une boutique de vin et acheté dans la boutique de vin.
La dernière des quatre augmentations progressives devait avoir lieu comme suit le 1er janvier 2021 : une augmentation de 1 % sur le vin de coupage acheté dans un magasin de détail d'un établissement vinicole; une augmentation de 4 % sur le vin de coupage acheté dans une boutique de vin; et une augmentation de 1,5 % sur le vin 100 % ontarien acheté dans une boutique de vin.
Le 5 novembre 2020, le gouvernement a présenté le projet de loi 229, la Loi de 2020 sur la protection, le soutien et la relance face à la COVID-19 (mesures budgétaires), qui, s’il est adopté, annulerait ces augmentations. La loi a été adoptée le 8 décembre 2020. L'augmentations prévues pour le 1er janvier 2021 sont donc annulées. Conséquemment, les taux de taxe de base sur le vin établis le 1er avril 2018 demeureront en vigueur.
Avertissement : L'information contenue dans la présente page ne remplace pas les dispositions de la Loi de 1996 sur la réglementation des alcools, du cannabis et des jeux et la protection du public et les règlements connexes. Pour obtenir de plus amples renseignements, consultez ontario.ca/finances.
La taxe sur la bière et le vin est incluse dans le prix que vous payez pour :
- la bière fabriquée par un fabricant de bière, un microbrasseur ou une brasserie artisanale et achetée auprès :
- de Brewers Retail Inc. (c.-à-d. The Beer Store)
- d'établissements détenant un permis de vente d'alcool (p. ex. restaurants, bars et bistrots‑brasseries)
- de magasins de détail sur les lieux d'exploitation de fabricants de bière ou de microbrasseurs, et
- de magasins‑agences de la Régie des alcools de l'Ontario
(p. ex. magasins‑agences dans la région des chalets).
- le vin et le vin panaché :
- que vous achetez dans un magasin de détail d'un établissement vinicole de l'Ontario, sur les lieux de l'établissement vinicole ou à l'extérieur de ces lieux, et
- qui est fabriqué par le propriétaire et acheté dans une boutique de vin située dans un espace réservé d'une épicerie autorisée à vendre du vin et du vin panaché à titre d'agent du propriétaire de la boutique de vin.
Aux fins de cette page, cette entente de distribution sera considérée comme étant une boutique de vin et vin comprend le vin panaché.
Si vous fabriquez votre propre bière, votre propre vin ou vos propres panachés de vin, ou si vous achetez ces boissons de la Régie des alcools de l'Ontario (LCBO), vous ne payez pas de taxe sur la bière ou le vin sur ces boissons.
Taux de la taxe
Bière
La taxe sur la bière comprend les taxes suivantes :
- taxe de base sur la bière
- taxe sur le volume de bière
- taxe écologique (s'il y a lieu).
La bière pression fabriquée et achetée dans une brasserie artisanale ou dans un endroit attenant à celle-ci n'est assujettie qu'à la taxe de base sur la bière.
Taxe de base sur la bière
La taxe de base sur la bière est calculée en fonction du volume de bière achetée.
Le taux de taxe applicable à la bière dépend des facteurs suivants :
- Le type de bière (bière pression (p. ex. d'un fût de 18 litres ou plus) ou bière non pression (p. ex. bière en bouteille), et
- L'entité qui fabrique la bière (fabricant de bière, microbrasseur ou brasserie artisanale).
| Date d'application | Bières par les fabricants de bière de l'Ontario | Bières par un microbrasseur de l'Ontario | Bières fabriquées et vendues dans un bistrot‑brasserie en Ontario | ||
|---|---|---|---|---|---|
| Bière pression | Bière non pression | Bière pression | Bière non pression | Bière pression | |
| Du 1er mars 2018 jusqu'au 28 février 2022 |
72,45 ¢/L | 89,74 ¢/L | 35,96 ¢/L | 39,75 ¢/L | 33,41 ¢/L |
Par exemple, sur une bouteille de bière de 341 ml fabriquée par un microbrasseur achetée le 15 décembre 2019, la taxe de base sur la bière sera de 0,341 L × 0,3975 $/L = 0,1355 $.
Rajustements des taux de la taxe de base sur la bière
Les rajustements des taux de la taxe de base sur la bière sont fondés sur l'indice des prix à la consommation pour l'Ontario au cours des trois dernières années. Une loi a été adoptée selon laquelle des rajustements annuels ne sont plus requis. Plutôt, le ministre est dorénavant autorisé à indiquer une date dans une année où les taux de taxe de base seront rajustés. Le ministre a de ce fait fixé au 1er mars 2022 la date du prochain rajustement. Les taux actuels seront maintenus jusqu'au 28 février 2022.
Qui est considéré comme un microbrasseur?
Afin d'être considéré comme un microbrasseur pour une année de ventes donnée, un fabricant de bière doit répondre à tous les critères suivants :
- conformément au budget de l'Ontario de 2018, sa production mondiale de bière (pas seulement en Ontario) ne doit pas avoir dépassé 49 000 hectolitres (4,9 millions de litres) pendant l'année de production (année civile) précédente. Ce chiffre comprend le total de toute la bière :
- qu'il a fabriquée, même si la bière a été fabriquée pour un autre fabricant
- que son groupe a fabriquée, même si la bière a été fabriquée pour un autre fabricant, et
- qu'un autre fabriquant a fabriquée pour lui ou pour un membre du même groupe
- au cours de l'année de production antérieure, si un membre du même groupe que le fabricant de bière fabrique aussi de la bière, ce membre doit avoir également été un microbrasseur, et
- au cours de l'année de production antérieure, si le fabricant de bière a conclu une entente afin de faire fabriquer de la bière par un autre fabricant, cet autre fabricant doit avoir été un microbrasseur à un moment quelconque dans l'année de production en question.
Si vous êtes un microbrasseur pendant l'année de ventes en cours et que vous souhaitez le demeurer pendant la prochaine année, vous devez respecter toutes les conditions énoncées ci‑dessus ou vous perdrez votre statut de microbrasseur ainsi que tous les avantages qui en découlent.
Taxe sur le volume de bière
La taxe sur le volume de bière est calculée d'après le volume de bière acheté. Le taux de la taxe applicable au volume de bière acheté est de 17,6 cents par litre, peu importe si la bière achetée est de la bière pression ou non pression et si la bière a été fabriquée par un fabricant de bière ou un microbrasseur.
La taxe sur le volume de bière ne s'applique pas à la bière pression fabriquée et achetée dans une brasserie artisanale ou dans un endroit attenant à celle-ci.
Taxe écologique
La taxe écologique s'élève à 8,93 cents pour chaque contenant à remplissage unique dans lequel est achetée de la bière.
La taxe écologique ne s'applique pas à la bière pression fabriquée et achetée dans une brasserie artisanale ou dans un endroit attenant à celle‑ci.
Historique des taux de la taxe sur la bière
| Date d'application | Bières par les fabricants de bière de l'Ontario | Bières par un microbrasseur de l'Ontario | Bières fabriquées et vendues dans un bistrot-brasserie en Ontario | ||
|---|---|---|---|---|---|
| Bière pression | Bière non pression | Bière pression | Bière non pression | Bière pression | |
| Du 1er novembre 2017 au 28 février 2018 | 71,31 ¢/L | 88,33 ¢/L | 34,82 ¢/L | 38,34 ¢/L | 32,88 ¢/L |
| Du 1er mars 2017 au 31 octobre 2017 | 68,31 ¢/L | 85,33 ¢/L | 31,82 ¢/L | 35,34 ¢/L | 29,88 ¢/L |
| Du 1er novembre 2016 au 28 février 2017 | 67,10 ¢/L | 83,82 ¢/L | 30,61 ¢/L | 33,83 ¢/L | 29,35 ¢/L |
| Du 1er mars 2016 au 31 octobre 2016 | 64,10 ¢/L | 80,82 ¢/L | 27,61 ¢/L | 30,83 ¢/L | 26,35 ¢/L |
| Du 1er novembre 2015 au 29 février 2016 | 63,15 ¢/L | 79,63 ¢/L | 26,66 ¢/L | 29,64 ¢/L | 25,96 ¢/L |
| Du 2 mars 2015 au 31 octobre 2015 | 60,15 ¢/L | 76,63 ¢/L | 23,66 ¢/L | 26,64 ¢/L | 22,96 ¢/L |
| Du 3 mars 2014 au 1er mars 2015 |
59,20 ¢/L | 75,42 ¢/L | 22,71 ¢/L | 25,43 ¢/L | 22,60 ¢/L |
| Du 1er mars 2013 au 2 mars 2014 | 58,10 ¢/L | 74,02 ¢/L | 21,61 ¢/L | 24,03 ¢/L | 22,18 ¢/L |
| Du 1er mars 2012 au 28 février 2013 | 56,79 ¢/L | 72,35 ¢/L | 20,30 ¢/L | 22,36 ¢/L | 21,68 ¢/L |
| Du 1er mars 2011 au 29 février 2012 | 55,68 ¢/L | 70,94 ¢/L | 19,19 ¢/L | 20,95 ¢/L | 21,26 ¢/L |
| Du 1er juillet 2010 au 28 février 2011 |
54,75 ¢/L | 69,75 ¢/L | 18,26 ¢/L | 19,76 ¢/L | 20,90 ¢/L |
Vin
La taxe sur le vin comprend les taxes suivantes :
- taxe de base sur le vin
- taxe sur le volume de vin
- taxe écologique.
Taxe de base sur le vin
La taxe de base sur le vin est calculée en fonction d'un pourcentage du prix de détail du vin ou du vin panaché acheté. Le prix de détail est le prix fixé pour le vin ou le vin panaché par la LCBO (ou l'établissement vinicole si la LCBO n'a pas fixé de prix), moins le total des montants suivants :
- la consigne applicable au contenant
- l'ensemble des taxes prévues par
- la partie IX de la Loi sur la taxe d'accise (Canada) (c.-à-d. la taxe de vente harmonisée)
- et la Loi de 1996 sur la réglementation des alcools, du cannabis et des jeux et la protection du public (c.-à-d. la taxe sur le vin).
Le taux de taxe applicable au prix de détail du vin varie selon qu'il :
- s'agit d'un vin de l'Ontario ou non, et
- s'agit d'un vin :
- acheté dans un magasin de détail d'un établissement vinicole (sur place ou externe), ou
- produit par le propriétaire d'une boutique de vin et acheté dans une boutique de vin.
Date d'entrée en vigueur
(lors de la vente ou de la distribution du vin)
(pourcentage du prix de détail du vin)Ontario Non de l'Ontario Dans un magasin de détail d'un établissement vinicole Dans une boutique de vin
(vin de l'exploitant de la boutique)Dans un magasin de détail d'un établissement vinicole Dans une boutique de vin (vin de l'exploitant de la boutique) Avant le 1er juin 2016 6,1 n/a 16,1 n/a Du 1er juin 2016 au 27 octobre 2016 6,1 n/a 17,1 n/a Du 28 octobre 2016 au 31 décembre 2016 6,1 6,1 17,1 17,1 Du 1er janvier 2017 au
31 mars 20176,1 7,1 17,1 17,1 Du 1er avril 2017 au
31 mars 20186,1 8,1 18,1 19,1 Du 1er avril 2018 6,1 9,6 19,1 22,6 À des fins de taxation, par vin ou vin panaché de l'Ontario, on entend généralement un vin ou un vin panaché produit à 100 % en Ontario.
Taxe sur le volume de vin
La taxe sur le volume de vin est calculée en fonction du volume de vin, et si la boisson est un vin ou de vin panaché.
Type de produit Taux de taxe sur le volume Vin 29 ¢/L Vin panaché 28 ¢/L Par exemple, dans le cas d'une bouteille de vin de 750 ml vendue à un magasin de détail d'établissement vinicole, la taxe sur le volume s'appliquerait comme suit : 0,750 L × 0,29 $/L = 0,2175 $.
Taxe écologique
La taxe écologique s'élève à 8,93 cents pour chaque contenant à remplissage unique dans lequel est acheté du vin ou du vin panaché.
Vendeurs de bière, fabricants de bière, microbrasseurs, brasseries artisanales et établissements vinicoles de l'Ontario
Tout fabricant de bière, microbrasseur ou titulaire d'un permis de brasserie artisanale perçoit les taxes sur la bière et les montants en guise de taxe sur la vente sur la bière qu'il distribue en Ontario et doit déclarer et payer les taxes qu'il perçoit au ministère des Finances. La période de déclaration de taxe est mensuelle, et la déclaration ainsi que le paiement doivent être reçus au plus tard le 20e jour du mois suivant.
Un établissement vinicole perçoit les taxes et les montants en guise de taxes sur le vin qu'il distribue à ses magasins de détail et boutiques de vin qu'il exploite en Ontario, et doit déclarer et payer les taxes qu'il perçoit au ministère des Finances. La période de déclaration de taxe est mensuelle (ou, si l'établissement vinicole est admissible et le choisit, chaque trimestre fixé), et la déclaration ainsi que le paiement doivent être reçus au plus tard le 20e jour suivant la fin de la période de déclaration.
Production des déclarations de taxe sur la bière et des déclarations de taxe sur le vin
Apprenez comment remplir votre déclaration de taxe sur la bière ainsi que les annexes ou votre déclaration de taxe sur le vin.
Des renseignements sur les exigences de production, les annexes justificatives, les pénalités en cas de production tardive et l'omission de payer les taxes perçues ou payables et l'information sur les paiements de taxe sont également fournis.
Lorsque les vendeurs de bière, les brasseries, les établissements vinicoles et certaines épiceries autorisées sont réputés être acheteurs de leurs propres produits
Un fabricant de bière, un microbrasseur ou un titulaire d'un permis de brasserie artisanale est réputé être l'acheteur de la bière qu'il distribue en Ontario sans frais et doit payer la taxe sur cette bière. Un vendeur de bière est réputé être l'acheteur de la bière qu'il achète, mais ne vend pas.
Un établissement vinicole est réputé être l'acheteur du vin et du vin panaché qu'il distribue en Ontario sans frais et doit payer les taxes sur le vin sur ce vin ou ce vin panaché. Si un établissement vinicole fournit des échantillons de vin ou de vin panaché moyennant des frais et que les frais ne couvrent pas la totalité des taxes sur le vin associée aux échantillons, l'établissement vinicole est réputé être l'acheteur des échantillons dans la mesure du manque à gagner et doit payer le manque à gagner des taxes sur le vin pour les échantillons.
Un exploitant d'une épicerie autorisée à vendre du vin d'une boutique de vin est réputé être l'acheteur du vin fabriqué par le propriétaire de la boutique de vin si l'épicerie distribue le vin sans frais.
Exonération limitée pour les fabricants de bière, les microbrasseurs, les brasseries artisanales et les établissements vinicoles de l'Ontario
Un fabricant de bière, un microbrasseur ou un titulaire d'un permis de brasserie peut demander une exonération annualisée du paiement des taxes sur la bière limitée à 10 000 litres de bière distribue sans frais en Ontario aux fins de promotion de sa bière.
Un établissement vinicole peut demander une exonération annualisée du paiement des taxes sur le vin limitée à 10 000 litres de vin qu'il distribue sans frais en Ontario aux fins de promotion de son vin.
Lisez sur l'Exonération pour distribution promotionnelle : établissements vinicoles de l'Ontario.
Crédit d'impôt pour les petits fabricants de bière
La Loi de 2007 sur les impôts prévoit un crédit d'impôt remboursable pour les petits fabricants de bière. Les fabricants de bière qui ont des établissements stables en Ontario peuvent être admissibles à un crédit d'impôt à l'égard des ventes admissibles de bière pression et de bière non pression effectuées auprès d'acheteurs en Ontario durant une année de ventes s'ils satisfont à certains critères, y compris des restrictions applicables à la production.
Pour obtenir de plus amples renseignements, consultez la Loi de 2007 sur les impôts ou communiquez avec le ministère des Finances en composant le 1‑866‑ONT‑TAXS (1‑866‑668‑8297).
Prix taxes comprises
Le prix d'achat de toute la bière vendue aux acheteurs par les vendeurs de bière (y compris les fabricants de bière et les microbrasseurs qui exploitent leur propre magasin de détail de brasserie) et de tous les vins vendus aux acheteurs dans les magasins de détail d'établissements vinicoles et boutiques de vin doit comprendre toutes les taxes payables sur la bière et le vin.
Les vendeurs de bière, les établissements vinicoles et les épiceries ayant des boutiques de vin doivent fournir des renseignements sur le montant des taxes sur la bière et le vin compris dans le prix de la manière approuvée par le ministre des Finances.
Délivrance de permis d'alcool
La Commission des alcools et des jeux de l'Ontario et la LCBO sont chargées de la réglementation générale des industries de la bière et du vin en Ontario, et en particulier de la délivrance des permis aux fabricants et vendeurs de produits alcoolisés.
Foires aux questions pour microbrasseurs
Qu'entend‑on par année de ventes et année de production?
L'année de ventes s'entend de la période d'environ 12 mois qui commence le 1er mars d'une année et qui se termine le dernier jour de février de l'année suivante, à moins que :
- le 1er mars tombe un samedi ou un dimanche, auquel cas l'année de ventes commence le lundi suivant
- le dernier jour de février tombe un vendredi ou un samedi, auquel cas l'année de ventes se termine le dimanche suivant.
Par rapport à une année de ventes, une année de production correspond à l'année civile précédant immédiatement le début de l'année de ventes. Par exemple, pour l'année de ventes qui s'étend du 2 mars 2015 au 29 février 2016, l'année de production correspondante commence le 1er janvier 2014 et se termine le 31 décembre 2014.
Qu'entend‑on par production mondiale annuelle lorsqu'il s'agit de déterminer si un fabricant de bière est un microbrasseur?
Pour qu'un fabricant de bière soit considéré comme un microbrasseur pendant une année de ventes, sa production mondiale annuelle de bière ne doit pas, conformément au budget de l'Ontario de 2018, avoir dépassé 49 000 hectolitres (4,9 millions de litres) pendant l'année de production précédente. La production mondiale désigne la production de partout dans le monde, pas seulement en Ontario, et comprend toute la bière fabriquée pendant l'année de production par :
- le microbrasseur, même si la bière est fabriquée sous contrat pour un autre fabricant de bière
- tout membre du même groupe que le microbrasseur, même si la bière est fabriquée sous contrat pour un autre fabricant de bière, et
- un autre microbrasseur sous contrat pour le microbrasseur (ou des membres du même groupe).
Est‑ce que le fait de conclure une entente contractuelle avec un autre fabricant de bière peut modifier le statut de microbrasseur d'un fabricant de bière?
Oui. Si le microbrasseur ou un membre de son groupe conclut une entente pour qu'un autre fabricant fabrique de la bière pour un membre ou l'autre du groupe, cet autre fabricant doit être un microbrasseur à un moment quelconque dans l'année de production pour que le microbrasseur et les membres de son groupe puissent conserver leur statut de microbrasseur.
Je suis un microbrasseur et j'ai conclu un accord visant le conditionnement de mes produits avec un fabricant de bière qui n'est pas un microbrasseur. Cet accord va‑t‑il modifier mon statut de microbrasseur?
Un accord visant seulement le conditionnement final de la bière par un fabricant de bière qui n'est pas un microbrasseur ne modifiera en rien votre statut de microbrasseur.
Dans certains cas, le conditionnement final de la bière exige que les processus de filtrage et de carbonatation soient effectués immédiatement avant le conditionnement et, dans certaines circonstances, les substances ne peuvent être ajoutées à la bière qu'au moment du dernier processus de filtrage. Dans ces circonstances, étant donné que ces opérations doivent être effectuées durant le conditionnement final, les processus de filtrage, de carbonatation et d'ajout de substance ne modifieront en rien votre statut de microbrasseur.
Le fabricant de bière qui souhaite conserver son statut de microbrasseur doit‑il répondre chaque année à tous les critères?
Oui.
Foires aux questions au sujet du crédit d'impôt pour les petits fabricants de bière
Qu'est‑ce que le crédit d'impôt pour les petits fabricants de bière?
La Loi de 1996 sur la réglementation des alcools, du cannabis et des jeux et la protection du public (LRACJPP) prévoit l'imposition d'une taxe de base aux acheteurs de bière en Ontario applicable à toute la bière fabriquée par des fabricants de bière en Ontario et elle prévoit également un taux de la taxe de base moins élevé sur la bière pour les microbrasseurs.
Pour être admissible à titre de microbrasseur et bénéficier d'un taux de la taxe de base sur la bière moins élevé, un microbrasseur doit, notamment, avoir une production mondiale de bière qui ne dépasse pas, conformément au budget de l'Ontario de 2018, 4,9 millions de litres (49 000 hectolitres (hl)).
En plus de la taxe de base sur la bière prévue dans la LRACJPP, le crédit d'impôt pour les petits fabricants de bière établi en vertu de la Loi de 2007 sur les impôts permet aux fabricants de bière admissible dont la production mondiale de la dernière année de production a dépassé, conformément au budget de l'Ontario de 2018, 4,9 millions de litres (49 000 hl), jusqu'à concurrence de 30 millions de litres (300 000 hl), d'obtenir un crédit d'impôt remboursable.
Quels sont les fabricants admissibles au crédit?
Un fabricant de bière est admissible au crédit d'impôt à l'égard des ventes admissibles de bière pression et de bière non pression à des acheteurs en Ontario durant une année de ventes s'il satisfait à certains critères, y compris les suivants :
- il a un établissement stable en Ontario
- il n'est pas un microbrasseur admissible au taux réduit de la taxe de base sur la bière
- sa production mondiale de bière pendant la dernière année de production dépasse, conformément au budget de l'Ontario de 2018, 4,9 millions de litres (49 000 hl), jusqu'à concurrence de 30 millions de litres (300 000 hl)
- sa production mondiale de bière n'à jamais dépassé 20 millions de litres (200 000 hl) pour toute année de production se terminant avant le 1er janvier 2018 et 30 millions de litres (300 000 hl) pour toute année de production commençant après le 31 décembre 2017, et
- le total de ses ventes admissibles pour toute année de vente n'a jamais dépassé 20 millions de litres (200 000 hl).
À combien le crédit d'impôt s'élève‑t‑il?
Le montant du crédit d'impôt est déterminé par les ventes admissibles d'un petit fabricant de bière admissible au cours de l'année de vente. Un petit fabricant de bière admissible pourrait toujours recevoir le crédit d'impôt même si ses ventes admissibles pour l'année de vente ne dépassent pas 49 000 hl. Conformément au budget de l'Ontario de 2018, les petits fabricants de bière admissibles pourraient recevoir un crédit d'impôt maximal de 2 449 510 $ pour la bière non pression et de 1 788 010 $ pour la bière pression si la quantité de bière qu'ils ont vendue dans le cadre de ventes admissibles dépasse 49 000 hl, jusqu'à concurrence de 200 000 hl. Le crédit d'impôt est assujetti à un rajustement à la baisse lorsque les ventes admissibles dépassent 75 000 hl, et le fabricant n'y a plus droit lorsque les ventes admissibles dépassent 200 000 hl pendant l'année de ventes.
Comment recevoir le crédit d'impôt?
Pour recevoir le crédit d'impôt, le fabricant de bière doit présenter sa demande au plus deux ans après la fin de l'année de ventes pour laquelle il était admissible.
S'il y est admissible, le fabricant de bière recevra le crédit d'impôt sous forme de paiement forfaitaire à la fin de l'année de ventes pour laquelle il était admissible au crédit. Cependant, il peut le recevoir sous forme de versements mensuels pendant l'année de ventes si le fabricant a présenté sa demande avant le début de l'année de ventes pour laquelle il est admissible au crédit.
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